单选题
2019年12月31日，甲公司发现应自2018年10月开始计提折旧的一项固定资产从2019年1月才开始计提折旧，导致2018年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2019年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2018年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。
不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2019年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（ ）万元。
A15
B50
C135
D150
正确答案
答案解析
甲公司更正该差错时应将2019年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×（1－25%）×（1－10%）＝135（万元）。 相关会计分录为： 借：以前年度损益调整——管理费用 200 贷：累计折旧 200 借：应交税费——应交所得税 50（200×25%） 贷：以前年度损益调整——所得税费用 50 借：盈余公积 15 利润分配——未分配利润 135 贷：以前年度损益调整 150（200－50）