某企业为增值税一般纳税人, 2019年发生与固定资产有关的经济业务如下:
( 1) 6月 28日,购入一台不需要安装的生产设备 N并投入使用,增值税专用发票上注明的价款为 120万元,增值税税额为 15.6万元。购进设备发生保险费 2万元,增值税税额为 0.12万元,已取得增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为 10年,预计净残值为 2万元,采用年限平均法计提折旧。
①购入时
借:固定资产 122( 120+2)
应交税费—应交增值税(进项税额) 16.8( 15.6+0.12)
贷:银行存款 138.8
②按月计提折旧时(自 2019年 7月开始计提折旧)
月折旧额 =( 122-2)÷ 10÷ 12=1(万元)
借:制造费用 1
贷:累计折旧 1
(2 )9 月 30日,该企业自行建造厂房一幢达到 预定可使用状态。建造该厂房领用本企业自产产品的实际成本为 30万元,分配工程人员薪酬 40万元,以银行存款支付工程费用 200万元、增值税税额 18万元,已取得增值税专用发票。预计该厂房可使用 50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
①归集建造厂房发生的成本
借:在建工程 270
应交税费—应交增值税(进项税额) 18
贷:库存商品 30
应付职工薪酬 40
银行存款 218
②达到预定可使用状态
借:固定资产 270
贷:在建工程 270
③按月计提折旧时(该厂房自 2019年 10月开始计提折旧)
月折旧额 =270÷ 50÷ 12=0.45(万元)
借:制造费用 0.45
贷:累计折旧 0.45
( 3) 12月 20日,设备 N因自然灾害毁损,清理设备 N支付拆卸费 1万元,增值税税额为0.09万元,全部款项以银行存款支付,已确认应收保险公司赔款 50万元。
①账面价值转入固定资产清理:
借:固定资产清理 116
累计折旧 6
贷:固定资产 122
②支付拆卸费:
借:固定资产清理 1
应交税费—应交增值税(进项税额) 0.09
贷:银行存款 1.09
③应收保险公司赔款:
借:其他应收款 50
贷:固定资产清理 50
④结转毁损净损失:
借:营业外支出 67
贷:固定资产清理 67
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
根据资料( 1),下列各项中,设备 N计提折旧的会计处理表述正确的是( )。
A2019年7月开始计提折旧
B计提的折旧费计入制造费用
C2019年6月开始计提折旧
D每月计提折旧额为1万元
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)9 月 30日,该企业自行建造厂房一幢达到 预定可使用状态。建造该厂房领用本企业自产产品的实际成本为 30万元,分配工程人员薪酬 40万元,以银行存款支付工程费用 200万元、增值税税额 18万
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)9 月 30日,该企业自行建造厂房一幢达到 预定可使用状态。建造该厂房领用本企业自产产品的实际成本为 30万元,分配工程人员薪酬 40万元,以银行存款支付工程费用 200万元、增值税税额 18万
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