四方公司是一家从事电子产品生产加工和销售的综合性集团公司。近年来,四方公司的生产经营业务快速发展,不断地拓展国内外市场,为进一步规避相关的风险,2×19年发生如下套期业务:假定不考虑其他因素。
要求:根据套期会计准则的规定,逐项分析四方公司各项套期保值业务的套期工具、被套期项目以及适用哪种套期保值会计方法;同时,判断资料(1)是买入套期保值还是卖出套期保值,并说明理由。
(1)2×19年1月1日,为了规避所持50吨甲原材料的公允价值变动风险,四方公司在期货市场卖出6个月到期的甲原材料期货50吨,并将其指定为所持甲原材料公允价值变动风险的套期
(2)2×19年7月1日,四方公司与某境外公司签订了一项设备购买合同(确定承诺),设备价格为100万美元,付款日期为2×19年10月1日。为规避汇率风险,2×19年7月1日,四方公司与某金融机构签订一项100万美元的三个月到期的远期外汇合同,并将其指定为该外汇风险的套期。
(3)2×19年8月1日,四方公司预期将在2×20年1月1日购进乙原材料500吨。为了规避原材料价格上涨的风险,四方公司于2×19年8月1日在期货市场上买入500吨该原材料期货并将其指定为该价格风险的套期。
(4)2×19年9月1日,四方公司与境内某公司签订一项购买丙原材料的采购合同,合同约定四方公司将在2×19年12月1日以每吨10万元的价格购进丙原材料100吨。为规避该合同因原材料价格波动所导致的风险,四方公司在期货市场上卖出100吨该原材料期货,并将其指定为对该合同风险的套期。
(5)2×19年10月1日,四方公司在其境外子公司有一项长期应收款5000万美元,该款项从目前情况看,没有明确的清偿计划(并非产生于商品购销等日常活动)。为规避该长期应收款外汇风险,四方公司与某境外金融机构签订了一项远期外汇合同,并将其指定为该外汇风险的套期。
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应收款5000万美元,该款项从目前情况看,没有明确的清偿计划(并非产生于商品购销等日常活动)。为规避该长期应收款外汇风险,四方公司与某境外金融机构签订了一项远期外汇合同,并将其指定为该外汇风险的套期
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行套期保值,与境内某上市银行签订了相关的远期外汇合同。2017年12月31日,甲公司将该套期保值业务作为公允价值套期进行了会计处理(假定该套期保值业务符合《企业会计准则第24号——套期会计》所规定的运
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日,美元对人民币即期汇率为1美元=6.35元人民币。 甲公司在讨论对该套期保值业务具体如何运用套期会计处理时,有如下三种观点: ①将该套期保值业务划分为公允价值套期,远期外汇合同公允价值
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远期外汇合同。 2015年12月31日,甲公司将该套期保值业务作为公允价值套期进行会计处理(假定该套期保值业务符合《企业会计准则第24号——套期会计》所规定的运用套期会计的条件)。 假定不考虑其他
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的风险。2018年1月,甲公司与供货方签订了一季度进口1600万吨A原材料的合同,同时在期货市场建仓并持有了3个月内卖出5200万吨A材料的期货合约。 要求:请以套期保值原则分析甲公司在期货交易上