甲公司为一家以复合材料研发、生产和销售为主业的集团企业,于2018年在上海证券交易所上市。2019年初,甲公司决定根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定,对内部控制体系进行优化,并就此制定了2019年度内部控制体系优化实施方案。该方案部分要点如下:
(1)整合职能部门。将公司的内部控制部和风险管理部合并为风险与内控部,从工作目标、内容、要求以及具体工作执行的方法、程序等方面,对内部控制建设和风险管理工作进行整合。合并后的风险与内控部由总经理直接领导。
(2)突出控制重点。在全面控制的基础上,对存在重大风险隐患的业务实施重点控制:①加强对子公司投资的管控,通过合法有效形式履行出资人职责,维护公司权益。②加强对外担保管理,可为与其他企业存在重大经济纠纷、面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的担保申请人提供相保,但应要求其提供反担保。③加强存货管理,除存货在公司不同仓库内部流转不必办理出入库手续外,所有采购、生产、销售环节涉及的存货流转均需履行严格的出入库手续。
(3)强化自我评价。授权内部审计部门具体实施公司内部控制有效性的年度自我评价工作,评价范围包括集团总部(及分公司),子公司、合营企业和联营企业;评价报告按规定的权限和程序逐层审批并由董事会最终审定后对外披露。
(4)加强外部审计。委托为公司提供年度财务报表审计服务的A会计师事务所实施年度内部控制审计工作。A会计师事务所在实施审计工作过程中可结合实际情况适当利用公司自我评价工作的成果,并应当对财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性发表审计意见。
假定不考虑其他因素。
要求:根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定,回答下列问题:
(1)简要说明资料(1)中对内部控制建设和风险管理工作进行整合的合理性。
(2)逐项指出资料(2)中①至③项是否存在不当之处;对存在不当之处的,分别说明理由。
(3)指出资料(3)中是否存在不当之处;对存在不当之处的,说明理由。
(4)指出资料(4)中是否存在不当之处;对存在不当之处的,说明理由。
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维护公司权益。②加强对外担保管理,可为与其他企业存在重大经济纠纷、面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的担保申请人提供担保,但应要求其提供反担保。③加强存货管理,除存货在公司不同仓库内部流转不必办理出
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出资人职责,维护公司权益。②加强对外担保管理,可为与其他企业存在重大经济纠纷、面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的担保申请人提供相保,但应要求其提供反担保。③加强存货管理,除存货在公司不同仓库内部流转
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性发表了无保留意见审计报告。 要求:根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项判断资料(1)~(4)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的,分别指出不当之处,并逐项说明理由。
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续有效,公司每年由总经理主持定期开展一次内部控制自我评价,出具内部控制评价报告。在评价报告中,既要对内部控制设计的有效性进行评价,也要对内部控制运行有效性进行评价;借鉴国际经验着重对财务报告内部控制有
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公司可在全面评价的基础上,更多地采用重点评价或专项评价,以提高内部控制评价的效率和效果。内部控制评价部门对于识别出的内部控制缺陷,应及时采取应对策略,切实将风险控制在可承受度之内。 (7)加强外部